Acción por devolución de contribuciones patronales

Acciones dirigidas a obtener la devolución de las sumas ingresadas en exceso en concepto de Contribuciones de la Seguridad Social, que dispuso la aplicación de una alícuota reducida para las pequeñas y medianas empresas.

Este es un breve resumen sobre las posibles acciones dirigidas a obtener la devolución de las sumas ingresadas en exceso en concepto de Contribuciones de la Seguridad Social, en función del beneficio establecido en el Decreto (PEN) Nº 814/2001, que dispuso la aplicación de una alícuota reducida para las pequeñas y medianas empresas.

Así, en el marco de la promoción para el crecimiento y desarrollo de las pequeñas y medianas empresas y el otorgamiento de beneficios fiscales que permitan reducir el nivel de sus costos, se fijó una alícuota del 17% para las contribuciones patronales sobre la nómina salarial.

Si bien el Fisco Nacional reconoció la aplicación de dicho beneficio para aquellos empleadores cuya actividad principal encuadre en el sector Servicios y Comercio cuyas ventas totales anuales no superen los topes dispuestos por la Resolución (SEPyME) Nº 24/2001 para encuadrar como empresa PyME[1], la Jurisprudencia ha reconocido la actualización de dichos topes, a todos los efectos impositivos. Cabe aclara que conforme Resolución (SEPyME) Nº 103/2017 dichos topes fueron fijados en $ 900.000.000 por ventas totales anuales para Comercio y $250.000.000,00 por ventas totales anuales para Servicios[2].

A la fecha del presente, las tres Salas de la Cámara Federal de Apelaciones de la Seguridad Social han resuelto que la Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa es la autoridad de aplicación para establecer la categorización de las empresas como PyME, a todos los efectos, incluso para la procedencia del beneficio de reducción de Contribuciones Patronales. A partir de allí, muchas empresas que en función del tope fijado oportunamente por la AFIP no aplicaron el beneficio de alícuota reducida sobre las Contribuciones Patronales, han resuelto reconocer dicho beneficio en forma retroactiva, solicitando la devolución de las sumas ingresadas en exceso, obteniendo sentencias favorables a sus intereses.

Finalmente, con respecto a los períodos del ejercicio en curso, han comenzado a aplicar las alícuotas previstas en el cronograma paulatino de unificación de alícuotas dispuesto por la Ley Nº 27.430 de Reforma Tributaria[3] -que durante el año fiscal en curso es del 18% sobre la nómina salarial- generando importantes ahorros impositivos.

En caso de que resulte de vuestro interés conocer los mecanismos para la aplicación de este beneficio, así como la obtención de la devolución de las sumas ingresadas en exceso en los años anteriores, con más sus intereses, quedamos a disposición para comentarles, más en extenso, las acciones a seguir.

 

[1] Concretamente, $ 48.000.000,00 sobre ventas totales anuales para Comercio y $ 12.000.000,00 sobre ventas totales anuales para Servicios.

[2] Tener en cuenta que lo topes que resultan aplicables son los fijados para cada período por la Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa. (SEPyME)

[3] Modificó el Decreto (PEN) Nº 814/2001 a partir del año 2018 disponiendo una alícuota general del 19,50%  sobre la nómina salarial en el siguiente esquema progresivo:

Encuadre
Art. 2, inc. b), D. 814/2001
Hasta el 31/12/2019
17,50%
Hasta el 31/12/2020
18,00%
Hasta el 31/12/2021
18,50%
Hasta el 31/12/2022
19,00%
Desde el 1/1/2022
19,50%

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